时间：2022-04-20 15:38:41
租入固定资产税前扣除上，根据企业所得税规定：以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除;以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。
此外，A公司还需关注租入资产改良支出的税务处理。对于经营租赁方式租入资产发生的改良支出，计入长期待摊费用，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。对于融资租赁方式租入资产发生的改良支出，应单独作为一项资产，先作为在建工程核算，符合转为固定资产条件的，再作为固定资产核算，按照融资租入固定资产确定的税收折旧年限计算折旧，并在企业所得税税前扣除，而不能作为长期待摊费用分期摊销。
需要提醒的是，尽管新租赁准则将租赁资产的会计计量改为“单一模型”，但是在税务处理上仍需区分经营租赁和融资租赁。企业以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀在企业所得税税前扣除；以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分，应当提取折旧费用，分期在企业所得税税前扣除。以A公司为例，在年度企业所得税汇算清缴时，对于通过经营租赁租入的房产，A公司需要将已计提的折旧做纳税调增，同时对发生的租赁费用做纳税调减。
固定资产融资又称固定资产融资租赁，是指企业因缺乏资金，或资金周转暂时困难，或为了降低投资风险，借助租赁公司或其他金融机构的帮助而租赁的固定资产。租赁期内，租赁企业实质上获得了资产提供的主要经济利益，同时承担了与资产相关的风险。融资租赁的固定资产是指承租人通过融资租赁的方式租入固定资产。
六、承租方企业所得税处理。虽然新会计准则不再区分经营性租赁和融资性租赁，但在企业所得税上，企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：(一)以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除;(二)以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。
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