资产负债表日计算合同资产减值

时间：2022-07-08 16:38:50

（3）因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用，但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。

资产负债表日，外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇兑差额，除属于与构建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理外，均计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。

问题出在，央行向中央财政上缴结存利润的利润并不在央行的资产负债表内。这个要追溯到当初向商业银行结汇发行准备金（人民币），在央行的资产负债表内，这一美元资产按历史成本，资产端增加外汇占款，负债端增加准备金。注意这里是外汇占款，它对应的是那些美元，它在资产负债表上一经确认便不在变化，但是，实际运营美元资产是有收益的，增加的资产怎么办？这部分收益在外汇管理局、中国银行纽约分行账户上，本金不变，但是新增的收益怎么办？把它放在“子公司”（比如说外汇管理局）的资产负债表内。

本公司在资产负债表日计算合同资产减值,如果该预期信用损失大于当前合同资产减值准备的账面金额,将其差额确认为减值损失;每个资产负债表日重新计量预期信用损失,由此形成的损失准备的转回金额,确认为减值利得。

本公司对发生的外币交易，采取与交易发生日期即期汇率或交易发生日即期汇率近似的汇率折合本位币入账。资产负债表日外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算，因该日的即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，除符合资本化条件的外币专门借款的汇兑差额在资本化期间予以资本化计入相关资产的成本外，均计入当期损益。

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