公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

时间：2022-04-20 16:10:20

法定代表人：许君奇主管会计工作负责人：凌庆财会计机构负责人：刘业忠注：1．“交易性金融资产”行项目，反映资产负债表日企业分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，以及企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的期末账面价值。该项目应根据“交易性金融资产”科目的相关明细科目期末余额分析填列。自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，在“其他非流动金融资产”行项目反映。

金融资产分类由现行“四分类”改为“三分类”：现行金融工具确认和计量准则按照持有金融资产的意图和目的将金融资产分为四类，分类较为复杂、会计处理上存在一定的主观性。新修订的金融工具确认和计量准则规定：以企业持有金融资产的“业务模式”和“金融资产合同现金流量特征”作为金融资产分类的判断依据，将金融资产分类为以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产以及以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产三类，确保资产分类的客观性和会计处理的一致性。

上面是金融资产分类的流程图，当遇到某项金融资产的时候，首先判断第一个参数“现金流量特征”。如果它的现金流量特征与基本借贷安排不一致，直接把它分类成第三类（以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产）就可以。

2.【答案】A。解析：该理财产品为非保本浮动收益理财产品，虽然预期年化收益率为，但最终收益并不确定，因此该金融资产的合同现金流量并不符合本金加利息的特征，应当直接分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，故本题选A。

对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行重分类的，企业应当根据该金融资产在重分类日的公允价值确定其实际利率。同时，企业应当自重分类日起对该金融资产适用金融资产减值的相关规定，并将重分类日视为初始确认日

按照上述条件分类为以摊余成本计量的金融资产或以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产之外的金融资产，公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。在初始确认时，如果能够消除或显著减少会计错配，公司可以将金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该指定一经作出，不得撤销。

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