增值税专用发票使用规定

时间：2022-04-15 14:06:39

（四）《增值税专用发票使用规定》（国税发〔2006〕156号）第十三条规定，一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票(含未打印的专用发票)各联次上注明“作废”字样，全联次留存。第二十条规定，同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件：（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；（二）销售方未抄税并且未记账；（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。”

①.盖章错误、模糊、或者未加盖发票专用章发票应清晰加盖发票专用章，但值得注意的是，通过增值税电子发票公共服务平台开具的新版电子普通发票可以没有发票专用章，纳税人使用OFD阅读器打开发票，右键点击电子发票上的税务监制章，可进行查验。

根据购买的商品种类确定大致的发票类型。如企业销售钢材、水泥，一般应该开具增值税专用发票，若出现购买单位以普通商业发票入账，则需要引起关注，一方面要查询普通商业发票的真伪，另一方面则需审核开票单位是否为增值税一般纳税人，追查开票单位未开具增值税专用发票的原因。

一般而言，企事业单位注册登记时均应办理纳税登记，在办理税务登记、领取税务登记证件后，可以向税务机关申请领购发票。就是说，正常情况下，单位应该是发票的开具人。而税务机关代开发票主要适用以下情形：一是个人或其他不需要办理税务登记的单位临时取得收入，二是已办理税务登记的纳税人超范围经营申请代开发票，三是小规模纳税人销售给一般纳税人时申请国税机关代开增值税专用发票。实际中若税务机关代开发票的纳税人为企事业单位，则需要引起重视。