贷记“资本公积一股本溢价”科目

时间：2022-03-11 12:01:08

贷：“财政拨款收入”“零余额账户用款额度”“银行存款”等科目（按照发生的归属于调入方的相关费用）。按照其差额，贷记“无偿调拨净资产”科目；接收捐赠的公共基础设施，按照确定的成本，借记本科目，按照发生的相关费用，贷记“财政拨款收入”“零余额账户用款额度”“银行存款”等科目，按照其差额，贷记“捐赠收入”科目。

3.本期盈余：本科目核算单位本期各项收入、费用相抵后的余额。（会计分录。）期末，将各类收入科目的本期发生额转入本期盈余，借记“财政拨款收入”等收入科目，贷记本科目；将各类费用科目本期发生额转入本期盈余，借记本科目，贷记“业务活动费用”等费用类科目。年末，完成上述结转后，将本科目余额转入“本年盈余分配”科目，借记或贷记本科目，贷记或借记“本年盈余分配科目”。本科目期末如为贷方余额，反映单位自年初至当期期末累计实现的盈余；如为借方余额，反映单位自年初至当期期末累计发生的亏损。年末结账后，本科目应无余额。

（二）营养餐拨款采用预拨形式的，应分期核算伙食收入。在收到预拨的营养餐经费时，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款—营养餐拨款”科目；期末按本期核准的金额，借记“其他应付款—营养餐拨款”科目，贷记“伙食收入—营养餐收入—学生餐费”科目。

三、其他应付款的主要账务处理如下：收到学校转来的营养餐预拨款和其他应付及暂收款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目—营养餐拨款等相关明细科目；期末，核算营养餐业务时，按本期核准的金额，借记本科目—营养餐拨款，贷记“伙食收入—营养餐收入”科目；支付其他应付款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

股份有限公司在溢价发行股票时，应按其实际收到的金额，借记“库存现金”“银行存款”等科目，按股票的票面价值与发行股票总数的乘积计算的金额，贷记“股本”科目，它们之间的溢价部分，贷记“资本公积一股本溢价”科目。

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