公司根据管理金融资产的业务模式和合同现金流量特征

时间：2022-03-11 11:06:18

公司根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产于初始确认时划分为以下三类：以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

金融资产分类由现行“四分类”改为“三分类”：现行金融工具确认和计量准则按照持有金融资产的意图和目的将金融资产分为四类，分类较为复杂、会计处理上存在一定的主观性。新修订的金融工具确认和计量准则规定：以企业持有金融资产的“业务模式”和“金融资产合同现金流量特征”作为金融资产分类的判断依据，将金融资产分类为以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产以及以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产三类，确保资产分类的客观性和会计处理的一致性。

上面是金融资产分类的流程图，当遇到某项金融资产的时候，首先判断第一个参数“现金流量特征”。如果它的现金流量特征与基本借贷安排不一致，直接把它分类成第三类（以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产）就可以。

在贝壳找房的IPO招股书中也曾提及其金融业务。招股书披露的VIE架构表里贝壳境内的分子公司共有三类，分别是第一类为贝壳找房旗下的平台、技术型资产。第二类是以链家垂直门店业务为主的中介服务资产。第三类是以贝壳金服、链链金融、理房通为主的金融资产。

可供出售金融资产：指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除上述三类资产之外的非衍生金融资产；资产负债表日，应按公允价值计量，公允价值变动不计入当期损益，而通常应计入所有者权益；待处置时，再转入损益-投资收益

（一）金融资产由原来的“四分类”改为“三分类”。旧金融工具准则基于管理层的持有目的和意图，将金融资产分为四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。而新金融工具准则基于业务模式和合同现金流量特征，将金融资产分为三类：以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。金融资产分类的减少，提高了分类的客观性和会计处理的一致性，在一定程度上增加了会计信息的可比性。

如果它的现金流量特征与基本借贷安排一致，则我们需要调用第二个参数“业务模式”。如果业务模式是收取合同现金流量，则分类为第一类（以摊余成本计量的金融资产）；如果业务模式既有收取合同现金流量又有出售，则分类为第二类（以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产）；如果业务模式不属于前两者，那不好意思，只能分类成第三类。可以看到，第三类其实是一个“兜底条款”，如果不满足第一类、第二类的，就塞到第三类。

标签：业务 公司 模式 流量 现金