LA币是否平台币联盟分析-税务筹划探讨企业所得税抵扣科目

一、企业所得税计算 营业利润(会计利润)=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)+资产处置收益(-资产处置损失)+其他收益 利润额=营业利润+营业外收入-营业外支出 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

其中: - 间接计算法: 应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额 - 直接计算法: 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损 - 应纳企业所得税额=应纳税所得额*15%

上述已经显示了整个利润表的计算过程。可以非常直观地看出，如果一个企业的成本和费用多，那么缴纳税就会少，同时企业利润也会变少。对于企业的汇算清缴，纳税调整项目金额是值得主要关注的对象，下面就从这方面具体分析。

二、纳税调整项目金额 涉及主要纳税调整科目。有一些科目是没有超出国家规定的部分可以在税前扣除，有一些科目是不能扣除。下面请看详细介绍：

科目名称 企业汇算清缴纳税调整标准 - 广告和业务宣传费: 不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 - 工资（销售费用和管理费用部门的工资）: 企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除 - 业务招待费: 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰（千分之五） - 工会经费: 企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金2%的部分,准予扣除 - 职工教育经费: 企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；特别注意软件公司职工教育经费可以据实扣除 - 职工福利费: 职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除 - 补充医疗保险费: 补充养老保险费在不超过职工工资总额5%以内的允许扣除 - 补充养老保险费: 补充养老保险费在不超过职工工资总额5%以内的允许扣除 - 残疾人的工资: 企业安置残疾人员的，在支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给员工工资的100%加计扣除 - 捐赠: 企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除 - 罚款: 经营性罚款可以税前扣除，行政性罚款不得税前扣除 - 手续费及佣金支出: 按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额 - 滞纳金: 税收滞纳金不允许税前扣除

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